У липні цього року Офіс ефективного регулювання BRDO оприлюднив обнадійливу новину про те, що українці, які працюють віддалено з Польщі, мають шанси продовжити платити податки лише в Україні. Підґрунтям для неї був лист Мінфіну Польщі, який BRDO отримав у відповідь на адвокаційну кампанію за збереження податків українців, розпочату у травні цього року.
Платити податки у Польщі чи ні?
— У листі йшлося про те, що, враховуючи особливі потреби українських платників податків через війну, у Польщі розробляється спеціальний режим оподаткування, і українці матимуть вибір, резидентом якої країни вони хочуть бути. Від цього залежить, де вони сплачуватимуть податки. Польський Мінфін вказав: "Ми не виключаємо можливість збереження центру життєвих інтересів українців в Україні протягом війни", — розповідає Тимур Михайлов, експерт Офісу ефективного регулювання BRDO. — Однак нещодавно Мінфін Польщі оприлюднив нову позицію щодо оподаткування доходів українців. На запит польського ЗМІ відомство зазначило, що "доходи українців від українських роботодавців мають оподатковуватись у Польщі, якщо українець перебуває у країні понад 183 дні". У такому разі оподатковуються і доходи, що були отримані до досягнення 183 днів. Мова про тлумачення статті 15 міждержавної угоди щодо оподаткування роботи за трудовими договорами (employment). І стосується тих українців, які продовжують працювати віддалено з Польщі за українськими контрактами. Аналогічні висновки також розміщені на вебсайті podatki.gov.pl.
Позиція Мінфіну Польщі не містить інформації про спеціальні правила щодо сплати податків українцями до 31 грудня 2022 року чи щодо можливості збереження центру життєвих інтересів переселенців в Україні у воєнний час.
— Що робити найманим працівникам, котрі хочуть сплачувати податки в Україні?
— Між Польщею та Україною діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Згідно з нею, українці теоретично мають шанси, що їхні податки у Польщі будуть зменшені на суму сплачених податків в Україні. Ставка ПДФО в Польщі менша, аніж в Україні (18%). Щоб мати шанс на таке зменшення, українським працівникам необхідно
отримати підтвердження сплати податків в Україні та довідку про резидентність. Працюємо над тим, щоб така довідка оформлювалася швидше через електронний кабінет платника податків.
— А яка ситуація з ФОПами, які перебувають у Польщі і працюють віддалено?
— Якщо ФОП перебуває на території Польщі менше 183 днів, то проблем із визначенням місця його постійного проживання не має виникати, і ФОП може сплачувати податки в Україні, — каже Наталія Гайкалова, податковий консультант в ІТ та СЕО Finevolution Poland/Ukraine. — Якщо термін перебування становить
більше 183 днів, то може виникнути спір щодо податкового резидентства такої особи. Тоді ФОПу потрібно буде доводити, що центр його життєвих інтересів є саме в Україні. Для цього можуть, наприклад, підійти такі аргументи, як місце проживання інших членів сім'ї, місце реєстрації підприємницької діяльності, місцезнаходження житла тощо.
Потенційно ФОПам можна скористатися Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування і зарахувати сплачений податок в Україні, зменшивши собі податок у Польщі. Але є нюанс, що в Україні це — єдиний податок, а в Польщі — податок на доходи фізичних осіб. Тому на практиці можуть бути проблеми через різні типи податків. Поки у нас, на жаль, немає релевантного досвіду підтвердити, що можна буде таким чином зарахувати податки у Польщі, сплачені в Україні.
Які доходи оподатковуються в Польщі?
— Якщо фізична особа набула статусу податкового резидента у Польщі, то які доходи оподатковуються?
— Така особа повинна декларувати всі свої доходи по всьому світу і сплачувати з них податок на доходи фізичних осіб. Дохід українського ФОПа тут не є виключенням. Тому доходи від бізнесу в Україні також можуть оподатковуватися в Польщі.
— Які ставки податку на доходи фізичних осіб застосовуються у Польщі?
— Стандартний податок на доходи фізичних осіб складає: 17% (з 1 липня зменшено до 12%. — Авт.) з суми до 120 000 злотих (25 тисяч євро). У разі доходу, що перевищує 120 000 злотих, податок становить 15 300 злотих + 32% від суми, що перевищує 120 000 злотих.
Сума, що не оподатковується, встановлена у розмірі 30 000 злотих і була введена з 1 січня 2022 року. Це означає, що платники податків, які заробляють менше ніж 30 000 злотих на рік, будуть звільнені від сплати податку.
— Чи існують податкові пільги у Польщі?
— Так, діє система відрахувань з бази оподаткування, яка може зменшити суму податку до сплати. Наприклад, надаються пільги на виховання дітей у неповних сім'ях, дохід яких менше ліміту 24 тисяч євро на рік. Молодим особам, яким до 26 років, надається пільга при сплаті ПДФО, якщо їх дохід до 85 528 злотих (18,5 тисяч євро) від праці.
Як платити податки в Польщі?
— А як відбувається сплата фізособами податків у Польщі?
— Фізична особа повинна звітувати за календарний рік, бо податковий рік у Польщі збігається із календарним. Податкова декларація (PIT) із розрахунком податку на доходи фізичних осіб подається людиною самостійно у більшості випадків до 30 квітня наступного року за попередній, тобто у 2023 — за 2022 рік. Розрахований податок сплачується також до 30 квітня наступного року за попередній.
— Як і куди слід подавати декларацію?
— Декларацію можна подати у паперовому вигляді в одному з офісів податкової інспекції. Також її можна подати в електронному вигляді через інтернет (зареєструватися у сервісі електронної податкової інспекції (e-Urzedu Skarbowego) та обрати послугу Twoj e-PIT.— Авт.).
— Чи є штрафи за несплату податків у Польщі?
— Так, відповідальність є — від донарахування податків, нарахування 4%-8,5% річних за прострочення сплати податків і навіть до кримінальної відповідальності у залежності від прихованих доходів.
Так, якщо платник вирішив ухилитись від сплати податку, не повідомляє компетентному органу предмет або підставу оподаткування, або не подає податкову декларацію, то він карається штрафом у розмірі до 720 денних ставок (середньої заробітної плати за 1 день) або позбавленням волі, або обома цими покараннями відповідно.
Менший штраф буде накладено на платника податків, якщо сума скомпрометованого (ухиленого від сплати) податку невелика або, якщо вона не перевищує порогового значення, тобто п'ятикратного розміру мінімальної зарплати (у 2022 році — 3010 злотих).
