Коли і як треба сплачувати податки українським переселенцям у Польщі?

У цьому тексті ми дамо відповіді на такі питання: якщо через війну ФОП виїхав до сусідньої країни, але продовжує працювати дистанційно, то де він має сплачувати податки - в Україні чи Польщі? Як уникнути подвійного оподаткування? Які ставки податків, пільги, чи є штрафи за несплату?

За даними МВС Польщі, наразі у цій країні перебувають 1,5 мільйона українських переселенців. У багатьох виникає логічне запитання: чи повинен іноземець, який живе у Польщі, платити податки? Коли виникає такий обов'язок? На цю тему розмовляємо із Наталією Гайкаловою, податковою консультанткою в ІТ та СЕО Finevolution Poland/Ukraine.

— За яких умов український переселенець у Польщі набуває статусу податкового резидента, тобто у нього виникає обов'язок сплачувати податок для фізичних осіб?

— Податкове резидентство — це ключовий фактор, на підставі якого ми можемо з'ясувати, де фізична особа має сплачувати податки. Згідно з законодавством Польщі, податковим резидентом вважається особа, яка має центр життєвих інтересів на території Польщі та/або проживає на її території понад 183 дні у податковому році, що дорівнює календарному (сумарна кількість днів перебування переселенця у Польщі, включаючи день приїзду та від'їзду з України —  Авт.).

Якщо з центром життєвих інтересів виникає дуже багато питань, що це таке і як його визначити, то з періодом перебування все дуже чітко. Прожив понад 183 дні —  готуйся сплачувати податки у Польщі. Не грає роль, чи особа тимчасовий переселенець, чи буває у Польщі з інших обставин.

— Чи стосується це правило українських ФОПів, котрі тимчасово проживають у Польщі, але мають бізнес в Україні?

— Це питання хвилює багатьох наших клієнтів, адже, наприклад, кількість айтівців, що перемістились до Польщі та мають активний ФОП в Україні, просто нереально велика. І більшість із них не хочуть втрачати свій український ФОП та бажають сплачувати податки саме до України.

Отже, між Польщею та Україною діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування. У ній вирішується питання визнання податкового резидентства. Якщо ФОП перебуває на території Польщі менше 183 днів, то проблем із визначенням місця його постійного проживання не має виникати, і ФОП може сплачувати податки в Україні.

Коли термін перебування становить більше 183 днів, то може виникнути спір щодо податкового резидентства такої особи. Тоді ФОПу потрібно буде доводити, що центр його життєвих інтересів — саме в Україні. Для цього можуть, наприклад, підійти такі аргументи, як місце проживання інших членів сім'ї, місце реєстрації підприємницької діяльності, місцезнаходження житла тощо.

— Тобто ФОПи, які перебувають на території Польщі більше 183 днів, можуть уникнути подвійного оподаткування?

— Потенційно Конвенцією можна скористатися і зарахувати сплачений податок в Україні, зменшивши собі податок у Польщі. Але є нюанс, що в Україні це — єдиний податок, а в Польщі —  податок на доходи фізичних осіб. Тому на практиці можуть бути проблеми через різні типи податків. Поки у нас, на жаль, немає релевантного досвіду підтвердити, що можна буде таким чином зарахувати податки у Польщі, сплачені в Україні.

— Якщо фізична особа набула статусу податкового резидента у Польщі, то які доходи оподатковуються?

— Така особа повинна декларувати всі свої доходи по всьому світу і сплачувати з них податок на доходи фізичних осіб. Дохід українського ФОПа тут не є виключенням.

ПОЛЬЩА: СТАВКИ ПОДАТКИ, ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ

— Які ставки податку на доходи фізичних осіб застосовуються у Польщі?

— Стандартний податок на доходи фізичних осіб складає 17% — якщо ви отримали до 120 000 злотих у рік (25 тисяч євро). У разі доходу, що перевищує 120 000 злотих, податок становить 15 300 злотих + 32% від суми, що перевищує 120 000 злотих. 

Сума, що не оподатковується, встановлена у розмірі 30 000 злотих (введена з 1 січня 2022 року). Це означає, що платники податків, які заробляють менше ніж 30 000 злотих на рік, будуть звільнені від сплати податку (також громадяни України звільнені в Польщі від обов'язку сплачувати податок з отриманих пожертв, — Авт.)

— Чи існують податкові пільги у Польщі?

— Так, діє система відрахувань з бази оподаткування, яка може зменшити суму податку до сплати. Наприклад, надаються пільги на виховання дітей у неповних сім'ях, дохід яких менше ліміту 24 тисяч євро на рік (у розмірі 323 євро).

Молодим особам, яким до 26 років, надається пільга при сплаті ПДФО, якщо їх дохід до 85 528 злотих (18,5 тисяч євро) від працевлаштування.

ЯК ОБРАТИ ПОДАТКОВУ СИСТЕМУ В ПОЛЬЩІ

— Якщо особа займається підприємницькою діяльністю, їй потрібно зареєструвати ІП. В Польщі ІП (фізична особа-підприємець) може самостійно обрати систему оподаткування. Наразі їх існує три.

— Розкажіть, будь ласка, про них детальніше.

— Варіант перший. Прогресивна шкала оподаткування (враховуються витрати). Сплачується стандартний податок 17%/32% + соціальний податок 9%.

Виїзд чоловіка за кордон з дитиною. У яких випадках це можливо під час війни?Виїзд чоловіка за кордон з дитиною. У яких випадках це можливо під час війни?

Варіант другий. Лінійна шкала оподаткування (враховуються витрати). Сплачується податок на прибуток (доходи мінус витрати) — 19% та соціальний податок (4,9% від бази оподаткування).

Варіант третій. Сплачується податок з доходів (без урахування витрат) у розмірі від 2 % до 17 % (залежить від виду діяльності). Наприклад, ІП, який займається розробкою програмного забезпечення, сплачує 12% із доходу. А ІП, що займається консультуванням із розробки програмного забезпечення, — 8,5%.

Додатково соціальний податок для ІП, який має дохід до 12 700 євро складатиме 71 євро на місяць; від 12 700 до 63 550 євро – 127 євро на місяць; понад 63 550 євро —  214 євро на місяць. Зауважу, що перші 6 місяців ІП може сплачувати мінімальний внесок 60 євро. Додатково для будь-якого типу оподаткування ІП всередині Польщі діє власна ставка ПДВ —  23%. Виникнення ПДВ залежить від конкретної діяльності ІП і при наданні послуг на міжнародних ринках може бути навіть 0%.

КУДИ ПЛАТИТИ ПОДАТКИ В ПОЛЬЩІ?

— А як відбувається сплата фізособами податків у Польщі?

— Фізична особа повинна звітувати за календарний рік (податковий рік у Польщі збігається із календарним). Податкова декларація (PIT) із розрахунком податку на доходи фізичних осіб подається людиною самостійно у більшості випадків до 30 квітня наступного року за попередній, тобто у 2023-му — за 2022 рік. Розрахований податок сплачується також до 30 квітня наступного року за попередній.

— Як і куди слід подавати декларацію?

— Декларацію можна подати у паперовому вигляді в одному з офісів податкової інспекції (можна і за місцем проживання —  Авт.). Також її можна подати в електронному вигляді через інтернет (зареєструватися у сервісі електронної податкової інспекції (e-Urzedu Skarbowego) та обрати послугу Twoj e-PIT. —  Авт.).

ШТРАФИ ЗА НЕСПЛАТУ ПОДАТКІВ У ПОЛЬЩІ

— Чи є штрафи за несплату податків у Польщі? 

— Алгоритм нарахування штрафів досить складний, але потрібно підкреслити, що відповідальність є — від донарахування податків, нарахування 4%-8,5% річних за прострочення сплати податків і навіть до кримінальної відповідальності.

Так, якщо платник вирішив ухилитись від сплати податку, не повідомляє компетентному органу предмет або підставу оподаткування, або не подає податкову декларацію, то він карається штрафом у розмірі до 720 денних ставок (середньої заробітної плати за 1 день) або позбавленням волі, або обома цими покараннями відповідно.

Менший штраф буде накладено на платника податків, якщо сума скомпрометованого (ухиленого від сплати) податку невелика або, якщо вона не перевищує порогового значення, тобто п'ятикратного розміру мінімальної винагороди, що діє на момент не представлення (до кількох сотень злотих).

Дивись відео Які пільги і допомогу можуть отримати українці в Польщі? Як правильно подати заявку?